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Travaux réalisés en 2019 : quelles sont les règles de déduction?

Publiée le 24/07/2019

En raison de l’entrée en vigueur du prélèvement à la source, des modalités particulières de déduction des dépenses de travaux ont été mises en place pour l’année 2019. Explications.

Les travaux déductibles des revenus fonciers à hauteur de 50 % 

L’impôt sur le revenu de l’année 2018 faisant l’objet d’une neutralisation (« année blanche »), les dépenses de travaux, dites pilotables, réalisées en 2019, ne sont déductibles des revenus fonciersqu’à hauteur de la moyenne des dépenses de même nature réalisées en 2018 et 2019. Cette mesure vise à dissuader les comportements d’optimisation consistant à reporter la réalisation de travaux sur l’année 2019.

  • Sont concernés les travaux de réparation, d’entretien et d’amélioration. Ainsi, un contribuable qui n’a engagé aucun travaux en 2019 peut déduire de ses revenus fonciers 50 % des dépenses de travaux engagées en 2018.
  • A l’inverse, si un contribuable n’a pas réalisé de travaux en 2018, les travaux de 2019 ne seront déductibles qu’à hauteur de 50 %.

Un propriétaire qui possède plusieurs biens immobiliers locatifs doit appliquer cette règle séparément pour chaque bien et non pas globalement.

Bon à savoir

Depuis le 1er janvier 2019, l’impôt sur le revenu afférent aux revenus fonciers est prélevé à la source au moyen d’un acompte mensuel ou trimestriel.

Les travaux déductibles en totalité des revenus fonciers en 2019

La règle de la moyenne ne s’applique pas aux travaux suivants qui sont payés en 2019 et qui sont donc intégralement déductibles :

  • Les travaux d’urgence rendus nécessaires par l’effet de la force majeure (catastrophe naturelle, vandalisme, panne d’une chaudière par exemple) ou décidés d’office par le syndic.
  • Les travaux réalisés sur des immeubles acquis en 2019.
  • Les travaux réalisés sur des monuments historiques classés ou inscrits en 2019.
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